PRESTAKETA

AITORPEN ZIRRIBORROAREN LABURPENA

Pantaila honetan, aitorpenaren laburpen bat agertzen da, hainbat ataletan sartutako datuen arabera prestatu dena.

Aitorpenaren ataletan sartzeko, AITORPENAREN MENUA botoia sakatu daiteke edo, bestela, AURREKOA eta HURRENGOA botoiak, aitorpenaren urrats guztiei jarraipena egiteko aukera ematen baitute.

Behin atalak eta derrigorrezko datu guztiak beteta, aitorpenaren aurkezpena AURKEZTU botoiaren bidez egin ahal izango da.

AURREBISTA edo PDF botoia sakatuta aitorpenaren  zirriborroa agertuko da, baina ez du balio izango aitorpena aurkezteko.

DOKUMENTUAREN DATUAK

• Erreferentziako pertsona

Dokumentua identifikatzeko pertsona bat aukeratu eta haren datuak adierazi.

• Dokumentu mota

Goitibeherako zerrendan aukeratu zerga sortu duen egintza edo kontratua jasotzen  duen dokumentu  mota (notariala, judiziala, administratiboa edo pribatua).

• Notarioa /Agintaria

Adierazi, hala badagokio, notarioaren izen-abizenak edo dokumentua eman duen organo judizial edo administratiboaren datuak.

• Protokolo zenbakia / Erreferentzia

Adierazi, hala badagokio, dokumentu notarialaren  protokolo  zenbakia edo dokumentu judizial edo administratiboaren erreferentzia.

• Dokumentuaren data

Adierazi zein egunetan egin den dokumentua.

• Dokumentuaren xedea

Dokumentuan ageri diren eskuratzeko modu desberdinak adierazi:

- Oinordetza: Ondasun eta eskubideak herentzia, legatu edo beste edozein oinordetza titulu bidez eskuratzea.
- Dohaintza: Ondasun eta eskubideak eskuratzea dohaintzaz edo “inter vivos” egindako doako beste edozein negozio juridikoren bidez.
- Asegurua: Bizi aseguruen onuradunek jasotako zenbatekoak, asegurua kontratatu duena eta onuraduna pertsona bera ez bada, 2006ko abenduaren 29ko 10/06 Foru Arauak, Gipuzkoako Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergarenak, 18.a) artikuluan berariaz erregulatutako kasuak salbu.

DOHAINTZA-EMAILEAK

• Dohaintza-emailea

Goitibeherako zerrendan aukeratu dohaintza-emailea.

Dohaintza-emaile berri bat aukeratzeko (hau da, zerrendan ageri ez den  dohaintza-emaile bat), GEHITU  botoia sakatu eta bere datuak adierazi.

• Jaioteguna

Dohaintza-emailearen jaiotze-data adierazi.

• Baliaezintasun handia edo ezintasun iraunkor absolutua

Dagokionaren arabera, BAI ala EZ adierazi.

AUTOLIKIDAZIOAK

Autolikidazio berri bat egiteko GEHITU botoia sakatu eta adierazi eredua, eskualdatzailea eta subjetu pasiboa dagokion goitibeherako zerrendan. Subjektu pasiboa ez bada zerrendan ageri, BERRIA botoia sakatu.

SUBJEKTU PASIBOA

• Subjektu pasiboaren datuak: datu nagusiak (NAN, izen-abizenak edo sozietatearen izena, jaiotze eguna, sexua, etab.)

Ageri diren datuak ez badira zuzenak, EDITATU botoia sakatu zuzentzeko.

• Zerga helbidea (zerga helbidea Gipuzkoan EZ duten zergadunek soilik)

Lauki hau ondoko kasuan bakarrik bete behar da: subjektu pasiboaren egungo helbidea Gipuzkoan ez dagoenean.

Ohiko bizilekua edo egoitza zergaren Foru Arauko 2bis artikuluan xedatutakoaren arabera finkatzen da.

• Sortzapen eguna

Adierazi zein egunetan egin den zergaren sortzapena ekarri duen egintza edo kontratua. Ondasun edo eskubideak eskuratzean, horien eraginkortasuna etenda baldin badago Zergaren Foru Arauak 23.3 artikuluan aurreikusitakoarekin bat etorriz, muga horiek zein egunetan desagertu diren jarriko da.

• Dohaintza-emailearekin ahaidetasuna

Goitibeherako zerrendan aukeratu zergadunak edo dohaintza-hartzaileak dohaintza-emailearekin duen ahaidetasun harremana.

OHARRA: Dohaintzaz edo «inter vivos» egindako doako beste negozio juridiko baten bidez ondorengo ahaide edo adoptatu batek ondasun edo eskubideak eskuratzen baditu, eta dohaintza-emailea izan den aurreko ahaide edo adoptatzaile horrek ondasun edo eskubide horiek berak beste ondorengo ahaide edo adoptatu batengandik eskuratu izan baditu aurreko bost urteen barruan, dohaintzaz edo «inter vivos» egindako doako negozio juridiko baten bidez, lehen dohaintza-emaileak azken dohaintza-hartzailearekin duen ahaidetasuna kontuan hartuta ordainduko du zerga.

• Usufruktua iraungitzea
  • BAI adierazi, baldin eta jabetza osoa banatu zen unean, jabetza soila eskuratzearen zerga ordainarazteko eskuduntza Gipuzkoako Lurralde Historikoari egokitu izan bazitzaion.
  • Dohaintza emailearekin ahaidetasuna: jabetza osoa banatu zen unean jabetza soila eskuratu zuen pertsonarekin dagoen ahaidetasuna adieraziko da.
  • Zerga zehazterakoan Erregelamenduko 29. artikuluak dioena aplikatuko da.
  • Subjektu pasiboak ez du “ohiko bizilekua sortzapen egunean” atala beteko.

• Ohiko bizilekua sortzapen egunean
  • Aukeratu HERRIA eta, kasua bada, PROBINTZIA, dagokion goitibeherako zerrendan.
  • Ohiko bizilekua Zergaren Foru Arauak 2 bis artikuluan dioenari jarraiki zehaztuko da.
  • Atal hau ez da bete behar usufruktua iraungitzen den kasuetan.
  • Kasuak:
    a) Subjektu pasiboaren ohiko bizilekua Gipuzkoan badago sortzapen egunean (Obligazio pertsonalagatik tributatzea)
    Ondoko informazioa eman behar da, sortzapen egunaren arabera:
     - 2017ko abenduaren 30etik aurrera sortutako zerga-egitateak: “EAEn egun gehiago" laukian BAI ala EZ adierazi.
     BAI adierazi  subjektu pasiboak zergaren sortzapen egunaren  aurreko 5 urteetako denboraldian ez  baditu egun gehiago pasa lurralde erkidean. EZ adierazi kontrako kasuan.
     - 2017ko abenduaren 29 arte sortutako zerga-egitateak: “Ohiko egoitza EAEn”  laukian BAI ala EZ adierazi.
     BAI adierazi subjektu pasiboak ohiko bizilekua EAEn izan baldin badu aurreko 5 urteetan, zergaren sortzapen egunetik kontatuta. EZ adierazi, kontrako kasuan.
    b) Subjektu pasiboaren ohiko bizilekua atzerrian badago sortzapen egunean (Obligazio errealagatik tributatzea):
    Zergadunak ohiko bizilekua atzerrian badu, Gipuzkoako Foru Aldundiak zerga ordainarazteko eskuduntza izango du -obligazio errealagatik- eta Gipuzkoako Foru Araudia aplikagarri izango da,  ondoko kasuan bakarrik:
     - 2017ko abenduaren 30etik aurrera sortutako zerga egitateak: Edozein izaeratako ondasun eta eskubideen eskurapenetan, baldin eta, EAEn kokatutako ondasun eta eskubideen balioa lurralde erkidean kokatutakoena baino handiagoa izanik, Gipuzkoan kokatutakoen balioa beste bi lurralde historikoetako edozeinetan kokatutakoena baino handiagoa bada.
     - 2017ko abenduaren 29 arte sortutako zerga egitateak:   Oso-osorik euskal lurraldean kokatuta dauden, gauzatu daitezkeen edo bete behar diren edozein izaeratako ondasun eta eskubideak eskuratzean, baldin eta Gipuzkoan kokatuta dauden, gauzatu daitezkeen edo bete behar diren edozein izaeratako ondasun eta eskubideen balioa handiagoa bada beste bi lurralde historikoetako bakoitzean duten balioa baino. 

AUTOLIKIDAZIOAREN DATU OROKORRAK

• Donación de inmuebles situados en Gipuzkoa (incluidos los derechos que recaen sobre los mismos)

Se indicará SI o NO, según proceda.

• Donación de inmuebles situados en el extranjero (incluidos los derechos que recaen sobre los mismos)

Se indicará SI o NO, según proceda.

• Donación de otros bienes y/o derechos (es decir, adquisición de bienes y/o derechos no consistentes en bienes inmuebles o derechos que recaen sobre los mismos):

Se indicará SI o NO, según proceda.

- Hechos imponibles devengados  a partir del 30 de diciembre de 2017:

En las donaciones de “otros bienes y/o derechos”,  en el supuesto de que el sujeto pasivo tenga su residencia habitual en Gipuzkoa a la fecha del devengo pero hubiera permanecido en territorio común un mayor número de días del período de los 5 años inmediatos anteriores, se aplicarán las normas de territorio común (en particular, las normas de la comunidad autónoma en la que el sujeto pasivo hubiera permanecido durante más días en los 5 años inmediatos anteriores, sin tener en cuenta para dicho cálculo el período de permanencia en el País Vasco).

- Hechos imponibles devengados hasta el 29 de diciembre de 2017:

En las donaciones de “otros bienes y/o derechos”,  en el supuesto de que el sujeto pasivo tenga su residencia habitual en Gipuzkoa a la fecha del devengo pero  no hubiera adquirido la residencia en el País Vasco con, al menos, 5 años de antelación a la referida fecha, se aplicarán las normas de territorio común (en particular, las normas de la comunidad autónoma en la que el sujeto pasivo hubiera tenido su residencia habitual durante más años en los 5 años inmediatos anteriores, sin tener en cuenta para dicho cálculo el período de residencia en el País Vasco).

• Nº de sujetos pasivos

Se consignará el número de sujetos pasivos

• Nº de transmitentes

Se consignará el número de transmitentes.

• Donación que incluye vehículos (pendiente de revisión)

DATOS ECONOMICOS DE LA AUTOLIQUIDACION

Reducciones

• Reducción por adquisición de vivienda.

Reducción regulada en el apartado 1 del artículo 19 de la Norma Foral del impuesto. La base de la reducción la debe incluir el contribuyente. 

• Reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones de entidades.

Reducción regulada en el apartado 4 del artículo 19 de la Norma Foral del impuesto. La base de la reducción la debe incluir el contribuyente.

La reducción se halla condicionada a que la persona donante tenga sesenta o más años o se encuentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez. Estos datos han de introducirse en el apartado relativo al “DONANTES”.

• Otras reducciones

Otras reducciones a la base imponible reguladas en la normativa vigente del impuesto. El importe de la reducción lo debe incluir el contribuyente

• Reducción en caso de acumulación de donaciones

Reducción correspondiente a  las donaciones recibidas  en los tres años anteriores, a que se refieren el artículo 29.1 de la Norma Foral del Impuesto y el artículo 37 del Reglamento. El importe de la reducción lo debe incluir el contribuyente.

Deducción por doble imposición internacional

Deducción regulada en el artículo 22 de la Norma Foral del impuesto.

Para su cálculo, el contribuyente debe indicar los siguientes datos:

• El impuesto satisfecho en el extranjero, por razón de un gravamen similar que afecte al incremento patrimonial sometido al este impuesto.

• El incremento patrimonial correspondiente a los bienes que radiquen o derechos que puedan ejercitarse en el extranjero, cuando hubiesen sido sometidos en el extranjero por un gravamen similar.

Características de la autoliquidación

• Liquidada en presentación anterior

Si la adquisición de bienes y derechos ha sido liquidada en una presentación anterior, se indicará SI en el recuadro correspondiente. En este supuesto no será necesario rellenar ninguna casilla de la autoliquidación.

• Exento

Se indicará SI o NO, según proceda, a tenor de la normativa vigente del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• Prescrito

Se indicará SI o NO, según proceda, a tenor de la normativa vigente del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Autoliquidación

• Valor real de los bienes y derechos

Se consignará el valor real de los bienes y derechos adquiridos por transmisión lucrativa “inter vivos”.

• Exención

Se hará constar el importe total del valor de los bienes y derechos exentos de conformidad con la normativa del impuesto.

• Deudas y cargas deducibles

Se consignará  el importe total de las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes o derechos transmitidos, cuando el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de pagar la deuda garantizada con liberación del primitivo deudor (artículo 16 de la Norma Foral del Impuesto y artículo 21 del Reglamento). Asimismo, se consignarán únicamente las cargas o gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los bienes y disminuyan realmente su capital o valor (artículo 15 de la Norma Foral del Impuesto y artículo 20 del Reglamento).

• Valor neto

Es el resultado de: Valor Real de bienes y derechos – Exención - Deudas y cargas deducibles.

• Acumulación de donaciones anteriores

Se hará constar el importe de las donaciones efectuadas al adquirente por el mismo donante o transmitente, en el plazo de los tres años anteriores, a que se refieren el artículo 29.1 de la Norma Foral del Impuesto y el artículo 37 del Reglamento.

• Acumulación para el cálculo del tipo medio

Sólo se rellenará si es de aplicación lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 2 de la Norma Foral del Impuesto (en concreto, cuando en un documento se donen por un mismo donante a favor de un mismo donatario bienes o derechos y, por aplicación de los apartados anteriores del artículo 2, el rendimiento se entienda producido en el Territorio Histórico de Gipuzkoa y en el correspondiente a cualquier otra Administración tributaria). En dicho supuesto, se consignará el importe correspondiente al valor real de los bienes y derechos adquiridos cuya exacción corresponda a otra Administración tributaria.

• Base imponible

Es el resultado de: Valor neto + Acumulación de donaciones anteriores

• Reducción

El programa determina su importe en función de los datos  consignados en el apartado “REDUCCIONES”.

• Base liquidable

Es el resultado de: Base imponible – Reducciones

• Base cálculo tipo medio

El programa determinará su importe cuando la casilla “Acumulación para el cálculo del tipo medio” tenga contenido.

• Tipo medio de gravamen

El programa lo determinará cuando la casilla “Base para el cálculo del tipo medio” tenga contenido, teniendo en cuenta la  base para el  cálculo del tipo medio y la relación de parentesco.

• Cuota íntegra

Es el resultado de: Base liquidable x tarifa vigente del impuesto.

No obstante, cuando la “base para el cálculo del tipo medio” tenga contenido, será el resultado de: Base liquidable x Tipo medio de gravamen

• Deducción doble imposición internacional

El programa determina su importe en función de los datos consignados previamente en el apartado de “DEDUCCION POR DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL”. 

• Deducción cuotas anteriores

Se consignarán, en su caso, las cuotas satisfechas con anterioridad por el adquirente.

• Total a ingresar

Es el resultado de: Cuota íntegra – Deducción doble imposición internacional – Deducción cuotas anteriores.

DOCUMENTACION QUE SE DEBE ADJUNTAR

• Documento notarial, judicial, administrativo o privado en el que conste o se relacione el acto o contrato que origina el tributo y en el que se especifique el valor real de cada uno de los bienes y derechos incluidos en la base imponible del tributo (en caso de presentación en papel, se ha de presentar el original y una copia simple del documento). Cuando lo que se transmita sean bienes inmuebles, deberá hacerse constar en dichos documentos la referencia catastral y el número fijo de los mismos, asignados a efectos del impuesto sobre Bienes Inmuebles.

• Fotocopia del Documento Nacional de Identidad  del donante y de los donatarios, salvo que los números de los documentos consten en alguno de los documentos públicos presentados y no sea necesaria tener en cuenta su edad. Además, se deberá acreditar el grado de parentesco con el transmitente, mediante la presentación de fotocopia del libro de familia u otros documentos que lo acrediten, salvo que se trate del parentesco más lejano.

• Fotocopia del documento donde aparezca reflejado el título por el que se adquirió la nuda propiedad en la desmembración del dominio.

• Justificación documental de las cargas, gravámenes y deudas cuya deducción se practique. En el caso de tratarse de vehículos, deberá adjuntarse fotocopia del permiso de circulación y de la ficha técnica del vehículo.

• Certificado de empadronamiento y certificado de convivencia de manera ininterrumpida, del adquirente con el transmitente a título lucrativo, durante los dos años anteriores a la transmisión de la vivienda, expedido por el Ayuntamiento correspondiente, cuando sea aplicable la reducción prevista en el apartado 1 del artículo 19 de la Norma Foral del Impuesto; todo ello sin perjuicio de que se acredite la convivencia mediante cualquier otro medio admitido en derecho.

• Cuando al presentar la autoliquidación, el sujeto pasivo considere exenta la adquisición efectuada al amparo de lo previsto en el artículo 5.1 de la Norma Foral del Impuesto,  deberá adjuntar:
  •  Certificación expedida por el departamento de la Diputación Foral de Gipuzkoa competente en materia de agricultura, en que conste la identificación del titular, así como que la finca objeto de transmisión se encuentra inscrita en el Registro de Explotaciones Agrarias. 
  •  Justificación documental que acredite la situación de alta en el censo fiscal oportuno, tanto del adquirente como del transmitente. 
  •  Documento acreditativo del alta del transmitente en la Seguridad Social en el régimen que corresponda por la actividad agraria, debiendo asimismo, adjuntar la solicitud de alta del adquirente.
• No obstante lo transcrito, el Servicio de Gestión de Impuestos Directos podrá requerir la presentación de los originales o copia autorizada de los documentos citados.

NORMATIVA 

* Norma Foral 3/1990, de 11 de enero, del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

* Decreto Foral 42/2012, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

* Orden Foral 361/2013, de 15 de abril, por la que se aprueban los nuevos modelos 670, 671 y 672 de autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

MODELOS DE DOCUMENTOS PRIVADOS

De manera opcional y no obligatoria, le facilitamos un modelo de documento privado para realizar:

• la donación de un vehículo a motor (PDF),
• la donación de dinero (PDF)
• la donación en contratos de seguro (PDF), para el caso de supervivencia del asegurado cuando el beneficiario sea persona distinta del contratante.

A su vez, puede utilizar el siguiente modelo de documento privado para la extinción de usufructo (PDF).