INTRODUCCION

Están obligados a presentar el modelo 200 los sujetos pasivos sujetos a normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa y al Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Gipuzkoa).

DATOS IDENTIFICATIVOS DE LA ENTIDAD DECLARANTE

Se rellenarán los datos identificativos de la entidad declarante.

Asimismo, deberá indicarse una persona de contacto, su correo electrónico, así como un teléfono de contacto. Sin embargo, esta dirección de correo electrónico no será utilizada para el aviso de notificación electrónica a que se refiere el art. 39.4 del Decreto Foral 23/2010, de 28 de septiembre, por el que se regula la utilización de medios electrónicos e el ámbito de la Administración Foral.

Para tales fines se utilizará el que conste en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

IMPORTAR DATOS

Para importar datos de las declaraciones del ejercicio anterior se deberá proceder de la siguiente manera:

1. Se selecciona  “Nueva declaración” en el programa de Zergabidea, A continuación, seleccionar el modelo, ejercicio y declarante y pinchar en “Crear”.

Existe la posibilidad de importar la declaración del ejercicio inmediato anterior mediante la opción de “Importación de declaración del ejercicio inmediato anterior”.

2. Si se opta por importar la declaración del ejercicio anterior, en la siguiente ventana seleccionar la declaración que se quiere importar y pinchar en el icono  “importar”.

La nueva declaración importada, contendrá los datos relativos al declarante, actividad principal, relaciones, entidades del grupo mercantil, compensaciones y deducciones pendientes de ejercicios anteriores.

CARACTERES DE LA DECLARACION

REGIMENES FISCALES ESPECIALES

(8) Entidad régimen fiscal NF 3/2004: marcarán una X en esta clave, aquellos sujetos pasivos a los que les sea de aplicación el régimen especial establecido en el Capítulo II del Título II de la Norma Foral 3/2004 , de 7 de abril, de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Deberán presentar, conjuntamente con la declaración, una Memoria Económica con el contenido establecido en el artículo 3 del Decreto Foral 87/2004. No obstante, las entidades cuyo volumen total de ingresos del período impositivo no supere los 30.000 euros y no participen en sociedades mercantiles no vendrán obligadas a la presentación de la memoria económica, sin perjuicio de la obligación de estas entidades de elaborar dicha memoria económica.

(9) Entidad parcialmente exenta, artículos 12.2 y 38 NF 2/2014: Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos, enumerados en el artículo 12.2, a los que les sea de aplicación lo establecido en el artículo 38 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades:

a) Las entidades e instituciones sin ánimo de lucro que no reúnan los requisitos para disfrutar del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

b) Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.

c) Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales y profesionales, las cámaras oficiales, las cofradías de pescadores, los sindicatos de trabajadores y los partidos políticos.

d) Los fondos de promoción de empleo

e) Las mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.

(10) EPSV (NF 7/1988 y Fondos de Pensiones (RDL 1/2002): Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Norma Foral 7/1988, de 15 de julio, sobre Régimen Fiscal de Entidades de Previsión Social Voluntaria, o bien el régimen fiscal establecido en la RDL 1/2002, de Planes y Fondos de Pensiones.

(11) Sociedades y Fondos de capital-riesgo: Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación el régimen fiscal previsto en el Capítulo IV del Título VI de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades.

(13) Nº de grupo: se compone de 4 dígitos y una letra o de 5 dígitos.

(14, 15, 77, 85) Tributación en Grupo de Sociedades: Aquellos sujetos que tributen en Régimen de Grupo de Sociedades (Capítulo VI del Título VI de la Norma Foral 2/2014), deberán indicar en la casilla correspondiente el número de grupo fiscal al que pertenecen y si se trata de una entidad sociedad dominante, dependiente o entidad representante del grupo de consolidación fiscal. Asimismo, se consignará el NIF de la entidad representante del grupo fiscal que presente el modelo 220.

(16) Entidad de investigación y explotación de hidrocarburos: Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación lo establecido artículo 29 de la Norma Foral 2/2014.

(17) Entidad con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles (artículo 115.1 NF 2/2014): Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 115.1 de la NF 2/2014 y hayan comunicado a la Hacienda Foral de Gipuzkoa la opción por el régimen especial regulado en el Capítulo VIII del Título VI de la Norma Foral citada.

Se deberá consignar la fecha de comunicación de la opción por el régimen especial realizada a la Administración.

(73) Entidad con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles (artículo 115.2 NF 2/2014): Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 115.2 de la NF 2/2014 y hayan comunicado a la Hacienda Foral de Gipuzkoa la opción por el régimen especial regulado en el Capítulo VIII del Título VI de la Norma Foral citada.

Se deberá consignar la fecha de comunicación de la opción por el régimen especial realizada a la Administración.

(19) Establecimiento permanente: Marcarán una X en esta clave las personas y entidades no residentes contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre).

(74) Microempresa (art.13.1 NF 2/2014): Marcarán una X en esta clave, aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, en el período impositivo objeto de declaración, tengan la consideración de microempresa en base a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 13 de la Norma Foral 2/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Conforme a lo dispuesto en el citado precepto tiene la consideración de microempresa aquélla en la que, en el ejercicio inmediato anterior al que es objeto de la presente declaración, cumpla los siguientes requisitos:

a) Que lleve a cabo una explotación económica.

Concepto de Explotación Económica  Artículo 13.4

“A efectos de lo dispuesto en la letra a) de los apartados anteriores de este artículo, se entenderá que una entidad lleva a cabo una explotación económica cuando al menos, el 85% de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales, entre las que no se computarán, en ningún caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que ser refieren las letras a), b) y d) del apartado 2 del artículo 48 de esta Norma Foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes”.

b) Que su activo o su volumen de operaciones, tal y como se define en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, no supere los 2 millones de euros.

c) Que el promedio de su plantilla no alcance las 10 personas empleadas.

d) Que no se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan alguno de los requisitos anteriormente expuestos, excepto que se trate de fondos o sociedades capital riesgo a los que resulte de aplicación el régimen especial establecido en el Capítulo IV del Título VI de esta Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, cuando la participación sea consecuencia del cumplimiento del objeto social de estas últimas.

Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio, las magnitudes anteriormente indicadas se referirán al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo

(75) Opción microempresas compensación tributaria (artículo 32 NF 2/2014): Marcarán esta casilla aquellas entidades que, cumpliendo los requisitos de microempresa, opten por aplicar la compensación tributaria regulada en el artículo 32.4 de la Norma Foral 2/2014. En consecuencia, podrán considerar deducible un importe equivalente al 15% de su base imponible positiva previa a la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.

Esta opción es incompatible con la aplicación de las reservas reguladas en el capítulo V del Título IV de la NF 2/2014.

(20) Pequeña empresa (art. 13.2 NF 2/2014) : Marcarán una X en esta clave, aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, en el período impositivo objeto de declaración, tengan la consideración de pequeñas empresas en base a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 13 de la Norma Foral 2/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Conforme a lo dispuesto en el citado precepto tiene la consideración de pequeña empresa aquélla en la que, en el ejercicio inmediato anterior al que es objeto de la presente declaración, cumpla los siguientes requisitos:

a) Que lleve a cabo una explotación económica.

Concepto de Explotación Económica  Artículo 13.4

“A efectos de lo dispuesto en la letra a) de los apartados anteriores de este artículo, se entenderá que una entidad lleva a cabo una explotación económica cuando al menos, el 85% de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales, entre las que no se computarán, en ningún caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que ser refieren las letras a), b) y d) del apartado 2 del artículo 48 de esta Norma Foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes”.

b) Que su activo o su volumen de operaciones, tal y como se define en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, no supere los 10 millones de euros.

c) Que el promedio de su plantilla no alcance las 50 personas empleadas.

d) Que no se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan alguno de los requisitos anteriormente expuestos, excepto que se trate de fondos o sociedades capital riesgo a los que resulte de aplicación el régimen especial establecido en el Capítulo IV del Título VI d esta Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, cuando la participación sea consecuencia del cumplimiento del objeto social de estas últimas.

Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio, las magnitudes anteriormente indicadas se referirán al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.

(21) Mediana empresa (art. 13.3 NF 2/2014): Marcarán una X en esta clave, aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, en el período impositivo objeto de declaración, tengan la consideración de medianas empresas en base a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 13 de la Norma Foral 2/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

Conforme a lo dispuesto en el citado precepto tiene la consideración de mediana empresa aquélla en la que, en el ejercicio inmediato anterior al que es objeto de la presente declaración, cumpla los siguientes requisitos:

a) Que lleve a cabo una explotación económica.

Concepto de Explotación Económica  Artículo 13.4

“A efectos de lo dispuesto en la letra a) de los apartados anteriores de este artículo, se entenderá que una entidad lleva a cabo una explotación económica cuando al menos, el 85% de los ingresos del ejercicio correspondan a rentas procedentes del desarrollo de actividades empresariales o profesionales, entre las que no se computarán, en ningún caso, las comprendidas entre aquellas clases de renta a que ser refiere el artículo 48 de esta Norma Foral a los efectos de incluir en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes”.

b) Que su volumen de operaciones, tal y como se define en el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, no supere los 50 millones de euros, o bien, que su activo no exceda de los 43 millones de euros.

c) Que el promedio de su plantilla no alcance las 250 personas empleadas.

d) ) Que no se hallen participadas directa o indirectamente en más de un 25 por 100 por empresas que no reúnan alguno de los requisitos anteriormente expuestos, excepto que se trate de fondos o sociedades capital riesgo a los que resulte de aplicación el régimen especial establecido en el Capítulo IV del Título VI d esta Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, cuando la participación sea consecuencia del cumplimiento del objeto social de estas últimas.

Cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades conforme al artículo 42 del Código de Comercio, las magnitudes anteriormente indicadas se referirán al conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.

(23) Minería : Marcarán una X en esta clave los sujetos pasivos a los que les sea de aplicación lo establecido artículo 28 de la Norma Foral 2/2014.

(24) Entidad inactiva: Marcarán una X en esta clave, aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que, en el período impositivo objeto de declaración, no hayan reflejado ningún importe en la cuenta de pérdidas y ganancias, al no haber realizado ninguna operación que, de acuerdo con las normas contables que les sean de aplicación, suponga el correspondiente registro de la misma en la citada cuenta. No obstante lo anterior, vendrán obligadas a cumplimentar el Balance.

(25) Tributación conjunta Estado / Diputaciones Forales / Comunidad Foral de Navarra: Marcarán una X en esta clave aquellas entidades que tributen conjuntamente al Estado y a las Diputaciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra, de acuerdo con lo establecido en la Ley 12/2002, de 23 de mayo, de Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

(26 y 27) Fondo de inversión de carácter financiero, Sociedad de inversión inmobiliaria o Fondo de inversión inmobiliario: Marcarán una X en esta clave las siguientes entidades (capítulo V del título IV de la NF 2/2014):

a) Los fondos de inversión de carácter financiero previstos en la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión Colectiva, siempre que el número de partícipes requerido sea como mínimo el previsto en el apartado cuarto del artículo 5 de dicha Ley.

b) Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados por la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión Colectiva, siempre que el número de accionistas o partícipes requerido sea como mínimo el previsto en los apartados cuatro de los artículos cinco y nueve de dicha Ley y que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras tengan por objeto social exclusivo la inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento, y además, las viviendas, las residencias estudiantiles y las residencias de la tercera edad, en los términos que se establezcan reglamentariamente, representen, conjuntamente, al menos, el 50 por 100 del total del activo.

c) Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados en la Ley 35/2003 que, además de reunir los requisitos previstos en la letra b), desarrollen la actividad de promoción exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arrendamiento.

d) El Fondo de regulación de carácter público del mercado hipotecario establecido en el artículo 25 de la Ley 21/1981, de 25 de marzo, de Regulación del Mercado Hipotecario.

(28) Entidad de Crédito: Marcarán una X en esta clave, las entidades sometidas a la normativa contable del Banco de España.

(78) Fundación bancaria: Marcarán una X en esta clave, las fundaciones bancarias sometidas a la Ley 26/2013, de 27 de diciembre, de cajas de ahorro y fundaciones bancarias.

(29) Entidad Aseguradora: Marcarán una X en esta clave, a las que resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de Entidades Aseguradoras (RD 1317/2008, de 24 de julio).

(30) Entidades de tenencia de determinados valores: Marcarán una X en esta clave las Entidades que hayan optado por tributar conforme a lo regulado en la Disposición Adicional decimocuarta y la Disposición Transitoria decimotercera de la Norma Foral 2/2014.

(31) Cooperativa protegida: Marcarán una X en esta clave, las Sociedades Cooperativas  definidas en el artículo 4 del Capítulo I, Título II de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, del Régimen Fiscal de las Cooperativas.

(32) Cooperativa especialmente protegida: Marcarán una X en esta clave, las Sociedades Cooperativas definidas en el artículo 5, del Capítulo II, Título II de la Norma Foral  2/1997, de 22 de mayo, del  Régimen Fiscal de las Cooperativas.

(33) Cooperativa no protegida: Marcarán una X en esta clave, las Sociedades Cooperativas definidas en el artículo 11, del Capítulo III, Título II de la Norma Foral  2/1997, de 22 de mayo, del  Régimen Fiscal de las Cooperativas.

(79) Cooperativa de segundo o ulterior grado: Marcarán una X en esta clave, las Sociedades Cooperativas  definidas en el artículo 28 del  Título IV de la Norma Foral 2/1997, de 22 de mayo, del Régimen Fiscal de las Cooperativas.

(34) Declaración complementaria: Marcarán una X en esta clave, aquellas entidades que presenten una declaración complementaria de otra declaración anterior del mismo período impositivo. Se deberá consignar el resultado de la declaración anteriormente presentada (a ingresar, cero ó a devolver), para que se tenga en cuenta dicho importe en el resultado final de la declaración complementaria.

(35) Uniones Temporales de Empresas: Marcarán una X en esta clave, las entidades definidas y reguladas en el artículo 75 del Capítulo III del Título VI de la Norma Foral 2/2014, acogidas al régimen especial.

(36) Agrupaciones de Interés Económico españolas: Marcarán una X en esta clave, las entidades definidas en el artículo 73 del Capítulo III del Título VI de la Norma Foral 2/2014.

(37) Agrupaciones Europeas de Interés Económico: Marcarán una X en esta clave, las entidades definidas en el artículo 74 del Capítulo III del Título VI de la Norma Foral 2/2014.

(38) Sociedades Patrimoniales: Marcarán una X en esta clave, las entidades definidas y reguladas en los artículos 14 y 32.1 y 32.2 de la Norma Foral 2/2014, a las que será de aplicación lo estipulado en el artículo  55.5 de misma Norma Foral.

(39) Entidades artículo 56.3: Marcarán una X en esta clave, las siguientes entidades:

- Las Mutuas de Seguros Generales y las Entidades de Previsión Social Voluntaria a las que no resulte de aplicación el tipo de gravamen del 0%.

- Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento inscritas en el registro especial del Banco de España.

- Las sociedades Rectoras de la Bolsa de Valores, así como las sociedades y Agencias de Valores y Bolsa que tengan la condición legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, según lo establecido por la Ley 24/1988, de 28 de julio, del  Mercado de Valores.

(40) Grupo Mercantil: Marcarán una X en esta clave, y cumplimentarán obligatoriamente el apartado correspondiente, las entidades que formen parte de un grupo mercantil según el artículo 42 del Código de Comercio.   

(41) Régimen especial de empresas transporte maritimo: Marcarán una X aquellas entidades que apliquen el régimen especial de las empresas de transporte marítimo regulado en el capítulo II del Título VI de la NF 2/2014.

(52) Entidad disuelta y liquidada: Marcarán una X en esta clave las entidades que hayan sido disueltas y liquidadas en el ejercicio.

(54) Entidad disuelta sin liquidación (procesos de reestructuración empresarial): Marcarán una X en esta clave las entidades disueltas sin liquidación, como consecuencia de una operación de reestructuración empresarial realizada en el ejercicio, acogidas o no al régimen especial del Capítulo VII del Título VI de la Norma Foral 2/2014. Deberán rellenar obligatoriamente los datos de la(s) entidad(es) beneficiaria(s) en el apartado  Otros -  Entidades beneficiarias de proceso de reestructuración.

(71) Sociedad de inversión de capital variable: Marcarán una X en esta clave las entidades reguladas por la Ley 36/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, siempre que el número de accionistas requerido sea como mínimo el previsto en el apartado cuarto del artículo 9 de dicha Ley.

(95) Sociedades de garantía recíproca: Marcarán una X en esta clave las entidades contenidas en la letra c) del apartado 3º del artículo 56 de la Norma Foral 2/2014.

(96) Sociedad agraria de transformación: Marcarán una X en esta clave las entidades cuya forma societaria la de sociedad agraria de transformación.

(59) Actualización de balances DFN 1/2013: Marcarán una X en esta clave aquellas entidades que se hayan acogido a la actualización de balances aprobada mediante el Decreto Foral Norma 1/2013, de 5 de febrero, de actualización de balances.

(80)  Aportaciones de socios calificados como instrumentos de patrimonio con características especiales: Marcarán una X en esta clave aquellos socios de Uniones Temporales de Empresas o Agrupaciones de Interés Económico, que realicen aportaciones calificadas calificados como instrumentos de patrimonio con características especiales.

(87)  Sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva de tipo cerrado: Marcarán una X en esta clave aquellas entidades calificadas como sociedades gestoras de entidades de inversión colectiva.

(12) Opción DT 29ª NFIS: Marcarán una X en esta clave aquellas entidades que sean socias de las sociedades de inversión de capital variable cuya disolución con liquidación se realice conforme a lo establecido en el apartado 1 de la disposición transitoria cuadragésima primera de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

ESTADO DE CUENTAS

Balance y ECPN: La entidad deberá marcar la casilla correspondiente al modelo empleado, de acuerdo con las normas del Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 de 16 de noviembre) o Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas (RD 1515/2007 de 16 de noviembre).

Pérdidas y Ganancias: La entidad deberá marcar la casilla correspondiente al modelo empleado, de acuerdo con las normas del Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 de 16 de noviembre) o Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas (RD 1515/2007 de 16 de noviembre).

ACTIVIDADES

Descripción de la actividad principal desarrollada por la entidad: se entenderá como principal aquella actividad con un mayor volumen de operaciones en el ejercicio. La denominación y epígrafe de la actividad principal figuran en el recibo o, en su caso, en la declaración de alta del Impuesto sobre Actividades Económicas.
En el caso de que la entidad no esté de alta en IAE, se marcará la casilla no alta en IAE.

Plantilla laboral de la entidad: Se deberán rellenar los datos referidos a la plantilla. Estas casillas  tienen incidencia en el cálculo de la tributación mínima así como en la deducción por creación de empleo:

Las casillas 68 y 69 son las que se tienen en cuenta a efectos del cálculo de la tributación mínima regulada en el artículo 59.3 de la NF 2/2014.

Las casillas 7 y 94  son las que tienen incidencia en el cálculo de la deducción por creación de empleo. Concretamente, la casilla 7 deberá coincidir con la suma de las casillas 2546 y 2549, mientras que la casilla 94 deberá coincidir con la suma de las casillas 2545 y 2548.

(76) Nº máximo de trabajadores con contrato laboral indefinido en el ejercicio: número de trabajadores con contrato laboral indefinido existente durante todos y cada uno de los días del ejercicio.

(72) Actividad económica de arrendamiento, compraventa o promoción de inmuebles: se calculará el promedio de plantilla por cuenta ajena a jornada completa y con dedicación exclusiva. No se computan los empleados que tengan la consideración de personas vinculadas con la entidad en los términos del artículo 42 de la Norma Foral 2/2014.

RELACIONES

Representantes

Deberá indicarse la relación de personas que, como representantes legales de la Entidad declarante, manifiestan que todos los datos consignados en la presente declaración-liquidación se corresponden con la información contenida en los libros oficiales exigidos por la legislación mercantil.

Se indicará la persona o entidad con quién relacionarse. 

Se relacionarán estos datos en la fecha de presentación de la declaración. 

Administradores

En este apartado se relacionarán, con indicación de todos los datos exigidos, las personas físicas o jurídicas que en la fecha de presentación de la declaración ostenten cargo de consejero, gestor, director, administrador general y otros análogos que supongan la dirección, administración o control de la Entidad.

Participaciones directas de la declarante en otras entidades

Se incluirán los datos que se solicitan relativos a todas aquellas entidades en que la declarante tiene una participación, a la fecha de cierre del período declarado, igual o superior al 5% del capital social o al 1% si se trata de valores que coticen en un mercado secundario organizado.

En el caso de que la entidad declarante no participe en otras sociedades o si sus participaciones directas en otras sociedades, a fecha de cierre del período declarado, son inferiores al 5%, o al 1% del capital social en el caso de valores que coticen en el mercado secundario organizado, deberá marcarse la casilla correspondiente.

Participaciones directas de personas o entidades en la declarante

Se incluirán los datos que se solicitan relativos a todas aquellas personas o entidades que posean una participación, a la fecha de cierre del período declarado, igual o superior al 5% del capital social de la Entidad declarante o al 1% si se trata de valores que cotizan en un mercado secundario organizado.

En el caso de que todas las participaciones directas en la declarante, a fecha de cierre del período declarado, sean inferiores al 5%, o al 1% del capital social en el caso de valores que coticen en el mercado secundario organizado, deberá marcarse la casilla correspondiente.

Establecimientos

Deberá consignarse la totalidad de los establecimientos que ocupa la entidad declarante indicando si es a título de:

 PROPIETARIA: En cuyo caso deberá anotarse una X en el recuadro correspondiente a las siglas PR.

 ARRENDATARIA: En cuyo caso deberá anotarse una X en el recuadro correspondiente a las siglas AR. En este supuesto, deberán señalarse los datos identificativos del arrendador, así como el importe del alquiler anual (IVA excluido) satisfecho.

 CESIONARIA: En cuyo caso deberá anotarse una X en el recuadro correspondiente a las siglas CE. En este supuesto, deberán señalarse los datos identificativos de la persona o entidad que ha cedido SIN CONTRAPRESTACION ALGUNA el citado establecimiento a la Entidad declarante.

En el caso de que la entidad declarante no tuviese establecimiento alguno a título de propietaria, arrendataria o cesionaria, deberá indicar obligatoriamente dicha circunstancia marcando la casilla correspondiente.

IMPUTACION DE RENTAS

UTE, AIE, AEIE

Socios: Relación de todos y cada uno de los socios (residentes y no residentes) o de las personas o entidades que ostenten, a la fecha de cierre del ejercicio, los derechos económicos inherentes a la cualidad de socio y a los que se deben realizar las imputaciones. Serán relacionados en orden decreciente conforme al grado de participación, con sus datos identificativos y grado de participación en dicha fecha.

En la columna "Base imponible imputable" el programa consignará, en su caso, el importe de base imponible objeto de imputación al socio o persona que ostente los derechos económicos inherentes a la cualidad de socio.

Porcentaje de imputación de bases imponibles y demás conceptos liquidatorios

El programa calculará el porcentaje de imputación de las bases imponibles y los demás conceptos liquidatorios que correspondan a cada socio que tenga la naturaleza de sujeto pasivo, como residente, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre Sociedades.

En el supuesto de que la Entidad declarante sea una Agrupación de interés económico residente, el porcentaje de imputación será el que corresponda a los socios residentes.

En el supuesto de que la Entidad declarante sea una Unión Temporal de Empresas inscrita en el Registro especial al que se refiere el artículo 75 de la Norma Foral 2/2014, el porcentaje de imputación será el que corresponda a las empresas miembros residentes.

En el supuesto de que la Entidad declarante sea una Agrupación Europea de interés económico, no es necesario cálculo alguno: el porcentaje de imputación será el que resulte de la proporción establecida en los estatutos sociales o, en su defecto, de acuerdo con la participación en el capital social de las personas que deban soportar la imputación, atendiendo a la cualidad de socio residente el último día del período impositivo de la entidad declarante.

El porcentaje de imputación, cuando no sea un número entero, se expresará con dos decimales.

Sobre bonificaciones y deducciones (base de cálculo).

En las casillas correspondientes a la columna "Total" de este apartado se incluirá el importe total de las bases de cálculo de las deducciones y bonificaciones. En las casillas correspondientes a la columna "Imputables" de este apartado el programa incluirá el importe de la base de cálculo de las deducciones y bonificaciones que sean imputables por la Entidad declarante, de acuerdo con el porcentaje de imputación calculado por el propio programa. Cuando la entidad declarante sea una Agrupación Europea de Interés Económico, el programa en ningún caso calculará los datos exigidos en la columna de imputables.

Retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad

En las casillas correspondientes a la columna "Total" de este apartado se incluirá el importe total de las retenciones e ingresos a cuenta soportados por la entidad. En las casillas correspondientes a la columna "Imputables" de este apartado el programa incluirá el importe de las retenciones e ingresos a cuenta que sean imputables por la Entidad, de acuerdo con el porcentaje de imputación calculado por el propio programa. Cuando la entidad declarante sea una Agrupación Europea de Interés Económico, el programa  en ningún caso calculará los datos exigidos en la columna de imputables.

Sobre dividendos y participaciones distribuidos con cargo a reservas.

La información a cumplimentar en este apartado, cuando se hayan dado los supuestos para ello en el período impositivo objeto de declaración (reparto de dividendos y participaciones en beneficios de la entidad) se realizará distinguiendo: los que provengan de ejercicios en los que la entidad declarante hubiera estado sometida al régimen general, y los que provengan de ejercicios en los que la entidad declarante hubiera estado sometida al régimen especial. Todo ello a efectos de lo dispuesto en el artículo 73.3 de la NF 2/2014.

CUENTAS ANUALES

Las cuentas anuales se podrán rellenar cumplimentando manualmente todos los datos ó bien mediante la importación de datos contables a través de un fichero.

En general, el programa de ayuda no admite importes negativos en las casillas del Balance, de la cuenta de Pérdidas y Ganancias y del Estado de cambios en el patrimonio neto. Los importes se consignan con signo positivo y en la propia operativa del programa se le da la naturaleza de suma o resta de acuerdo con la naturaleza que tenga el concepto correspondiente.

Por excepción, sí admiten importe negativo aquellas partidas que en los correspondientes estados de cuentas anuales pueden tener en determinadas ocasiones la naturaleza de suma y en otras de resta.

Cómo rellenar

Se recomienda rellenar en primer lugar el apartado de Pérdidas y Ganancias dado que su resultado condiciona al resto.

Las Cuentas Anuales tienen los siguientes apartados:

Importar fichero de cuentas

Existe la opción de importar los  datos contables a través de un fichero.

Para ello deberá seleccionar el fichero que contiene la información contable para que los datos de la contabilidad sean importados y trasladados a la declaración.

El fichero habrá tenido que ser generado por personal especializado de acuerdo a las especificaciones técnicas proporcionadas por este Departamento. Estas especificaciones técnicas se encuentran publicadas en la web tributaria, apartado Novedades campaña Impuesto sobre Sociedades 2023.

CORRECCIONES AL RESULTADO CONTABLE(AJUSTES EXTRACONTABLES)

Las CASILLAS que integran el apartado "AJUSTES EXTRACONTABLES", tienen como objeto calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el régimen de estimación directa, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la Norma Foral 2/2014, el resultado contable, todo ello por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 15 de la citada norma. En consecuencia, deberán consignarse en dichas claves los aumentos o disminuciones que proceda aplicar sobre el Resultado Contable, con el fin de determinar la Base imponible del período impositivo objeto de declaración.

A título orientativo, a continuación se exponen los diversos preceptos legales que originan la cumplimentación de las correcciones al resultado contable:

• Impuesto sobre Sociedades: Letra b) del apartado 1 del artículo 31 de la NF 2/2014

• Amortizaciones: Artículos 16, 17, 19, 20 y 21 de la NF 2/2014.

• Microempresas, pequeñas y medianas empresas (amortización libre, acelerada y conjunta): Artículo 21 de la NF 2/2014.
• Amortización acelerada extraordinaria: Artículo 12 del DFN 5/2020
• Libertad de amortización extraordinaria: Artículo 8 del DFN 11/2020 y art. 7 DFN 1/2022
• Arrendamiento financiero: Artículo 18 NF 2/2014.
• Pérdida por deterioro de valor de elementos patrimoniales: Artículo 22 de la NF 2/2014.

• Pérdida por deterioro de créditos insolvencias de microempresas, pequeñas y medianas empresas: Artículo 22 de la NF 2/2014.

• Ajustes por la limitación en la deducibilidad de gastos financieros:  Art. 25 bis NF 2/2014
• Provisiones no deducibles fiscalmente: Artículo 26 de  la NF 2/2014
• Gastos no deducibles fiscalmente/Compensación rentas positivas sometidas a tributación: Artículo 31 bis NF 2/2014.
• Gastos no deducibles fiscalmente/Compensación rentas positivas sometidas a tributación: Artículo 18.11 NF 16/2014.
• Gastos no deducibles fiscalmente: Artículo 31 de la NF 2/2014.
• Rebaja de rentas a los arrendamientos e locales dedicados al desarrollo de actividades económicas. Artículo 2 DFN 2/2021

• Aplicación del valor normal de mercado: Artículos 40, 41, 42, 49 y 50 de la NF 2/2014.

• Corrección de rentas por efecto de la depreciación monetaria: Artículo 40.9 de la NF 2/2014. Si se va aplicar también la exención por reinversión de beneficios extraordinarios por el elemento patrimonial, entonces no se deberá rellenar este apartado de corrección monetaria. En este caso, se deberá entrar por el apartado de “reinversión” y el programa calculará de forma automática, tanto el importe de la exención como el importe de la corrección monetaria.

• Ajustes por rentas derivadas de operaciones con quita o espera:  Artículo 54.10 de la NF 2/2014. El ingreso correspondiente al registro contable de quitas y esperas consecuencia d la aplicación de la Ley 22/2003, de 9 de julio, concursal se imputará en la base imponible del deudor en la medida que proceda registrar con posterioridad gastos financieros derivados de la misma deuda y hasta el límite del citado ingreso. No obstante, en el supuesto de que el importe del citado ingreso sea superior al importe total de los gastos financieros pendientes de registrar, derivados de la misma deuda, la imputación a aquél en la base imponible se realizará proporcionalmente a los gastos financieros totales pendientes de registrar derivados de la misma deuda.

• Eliminación de la doble imposición de dividendos y participación en beneficios: Artículo 33 de la Norma Foral 2/2014 y artículo 25 de la Norma Foral 2/1997.

• Eliminación de la doble imposición en rentas obtenidas por la transmisión de participaciones en  entidades: Artículo 34 de la Norma Foral 2/2014.

• Eliminación de la doble imposición de rentas obtenidas por establecimientos permanentes:  Artículo 35 de la Norma Foral 2/2014

• Imputación temporal de ingresos y gastos: Artículo 54 de la Norma Foral 2/2014.
• Subcapitalización: Artículo 47 de la NF 2/2014.
• Exención por reinversión de beneficios extraordinarios: Artículo 36 y Disposición transitoria  segunda de la Norma Foral 2/2014. Se rellenará el apartado que corresponda, según se trate de exención por reinversión ó se trate de aplicar la pérdida de beneficios fiscales por reinversión de beneficios extraordinarios.

• Reducción de ingresos procedentes de la propiedad intelectual o industrial: Artículo 37 de la NF 2/2014.

• Régimen de tributación de empresas de transporte marítimo: Aquellos sujetos pasivos que hayan optado por la aplicación del régimen especial regulado en el Capitulo II del Título VI de la NF 2/2014.

• Imputación de rentas (UTE, AIE y AEIE): Capítulo III del Título VI de la NF 2/2014.

• Sociedades y Fondos de capital–riesgo: Capítulo IV del Título VI de la NF 2/2014.

• Valoración de bienes y derechos. Régimen especial de operaciones de reestructuración: Capítulo VII del Título  VI de la NF 2/2014.

• Minería e hidrocarburos, factor de agotamiento: Artículos 28 y 29 NF 2/2014.

• Régimen fiscal de entidades de tenencia de valores: Disposición adicional 14 NF 2/2014.
• Régimen Fiscal de entidades parcialmente exentas: Artículos 32.3 y 38 de la NF 2/2014.

• Régimen Fiscal de entidades sin fines lucrativos: Norma Foral 3/2004.

• Cooperativas 50% Dotación Fondo Reserva Obligatorio: En este apartado deberá recogerse el 50% del importe que las Cooperativas destinen por obligación legal o estatutaria al Fondo de Reserva Obligatorio, de acuerdo con lo establecido en el artículo 16.2 de la Norma Foral 2/1997, sobre el Régimen Fiscal de Cooperativas.
• Ajustes de primera aplicación (Disposición Transitoria Undécima del Decreto Foral 45/1997):

• Diferencia entre amortización contable y fiscal del incremento neto de valor, actualización de balances DFN 1/2013: artículo 9.1 del Decreto Foral Norma 1/2013, de 5 de febrero, de actualización de balances.

• Deterioros de valor de  elementos patrimoniales actualizados, actualización balances DFN 1/2013: artículo 9.2 del Decreto Foral Norma 1/2013, de 5 de febrero, de actualización de balances.
• Pérdidas en transmisión de elementos patrimoniales actualizados, actualización de balances DFN 1/2013: artículo 9.2 del Decreto Foral Norma 1/2013, de 5 de febrero, de actualización de balances.
• Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles: Aquellos sujetos pasivos que hayan comunicado la opción por el régimen especial regulado en el artículo 115.1 de la Norma Foral 2/2014.

• Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles (actividad principal el arrendamiento de viviendas): Aquellos sujetos pasivos que hayan comunicado la opción por el régimen especial regulado en el artículo 115.2 de la Norma Foral 2/2014.

• Rentas derivadas de la prestación de servicios públicos locales: Artículo 39.1 de la NF 2/2014.

• Rentas obtenidas por la concesión de préstamos participativos: Artículo 39.3 de la NF 2/2014

• Otras correcciones: En estas claves se recogerán todos aquellos otros importes que correspondan a correcciones del resultado contable que no sean susceptibles de incluirse en alguna de las claves específicas expuestas en esta relación orientativa.

   

Información adicional de la reinversión de beneficios extraordinarios

Se consignará información acerca de los elementos transmitidos acogidos a la exención por reinversión de beneficios extraordinarios:

Fecha de enajenación: se consignará la fecha de transmisión del elemento.

Compromiso de reinversión: se consignará la cantidad que, del importe total de la venta o enajenación, la entidad se compromete a reinvertir en las condiciones y plazos establecidos en el artículo 36 de la Norma Foral 2/2014.

Ejercicios anteriores: el importe de las adquisiciones realizadas durante los ejercicios anteriores destinadas a materializar las cantidades acogidas a la reinversión de beneficios extraordinarios.

Ejercicio 2023: el importe de las adquisiciones realizadas durante el ejercicio 2023 destinadas a materializar las cantidades acogidas a la reinversión de beneficios extraordinarios.

Información grupo mercantil

Este apartado deberá rellenarse cuando la entidad declarante forme parte de un grupo mercantil conforme al artículo 42 del Código de Comercio. De acuerdo con el artículo 42 del Código de Comercio, se entiende que existe un grupo cuando una sociedad ostente o pueda ostentar, directa o indirectamente, el control de otra u otras.

En caso de cumplirse los requisitos para formar parte de un grupo mercantil, deberán consignarse una serie de magnitudes referentes al propio grupo mercantil (volumen de operaciones, activo y promedio de plantilla), así como la relación de todas las entidades del grupo.

Las magnitudes que deben indicarse son las correspondientes a los importes consolidados de las entidades del grupo.

En los casos en los que la normativa mercantil dispensa de la obligación de efectuar la consolidación, los importes a consignar serán los agregados de las entidades del grupo.

Asimismo, deberá consignarse el NIF de la entidad dominante del grupo, para lo cual dispone de un campo específico.

Información adicional de la reserva de revalorización DFN 1/2013

Si la entidad se ha acogido a la actualización de balances aprobada mediante el Decreto Foral Norma 1/2013, de 5 de febrero, y no ha realizado aplicaciones de la cuenta de “Reserva de actualización” en este ejercicio 2023, deberá marcar la casilla 2457. En caso contrario, deberá indicar el importe de la dotación inicial de la reserva de revalorización y las aplicaciones que haya realizado de la citada cuenta de reserva.

LIQUIDACION

Liquidación

Compensación tributaria microempresa: Se aplica para aquellas entidades que cumpliendo los requisitos de microempresa, hayan optado por aplicar la compensación tributaria regulada en el artículo 32.4 de la NF 2/2014. En el ejercicio 2023 esta compensación tributaria es del 15%. Deberán haber marcado previamente los caracteres 74 y 75 de la declaración y el programa calculará el importe de esta compensación tributaria.

Reservas - Reducción

Reserva para fomentar la capitalización empresarial (artículo 51 de la NF 2/2014): De acuerdo con el artículo 51 de la Norma Foral 2/2014, del Impuesto sobre Sociedades, los contribuyentes que incrementen su patrimonio neto a efectos fiscales respecto al ejercicio anterior, podrán reducir de su base imponible un cantidad equivalente al 15% del importe del incremento de su patrimonio (descontando el que se corresponda con el incremento de las reservas que tengan el carácter de obligatorio). En el caso de microempresas y pequeñas empresas se podrá reducir el 20%.

Se deberá consignar el importe del patrimonio neto a efectos fiscales calculado conforme al artículo 51.2 de la Norma Foral 2/2014, correspondiente al ejercicio 2022. En caso de que existan reservas de carácter obligatorio por disposición legal o estatutaria, que hayan podido dar lugar al incremento del patrimonio neto a efectos fiscales, se deberá consignar su importe.

Ejercicio: ejercicio de origen que da lugar a la reserva.

Patrimonio neto fiscal: patrimonio neto fiscal calculado conforme al artículo 51.2 de la NF 2/2014. En el caso de que el ejercicio de origen sea anterior al actual, no se mostrará esta casilla.

Incremento neto: el programa calculará automáticamente el incremento de patrimonio neto por diferencia entre el patrimonio neto a efectos fiscales del ejercicio 2023 y el del ejercicio anterior. Dicha diferencia se reducirá en el importe de las reservas obligatorias citadas anteriormente. En el caso de que el ejercicio de origen sea anterior al actual, no se mostrará esta casilla.

Reducción generada: se consignará el importe reducción que se puede generar en la base imponible, siendo el programa quien controle que no sobrepase el importe máximo indicado anteriormente. En el caso de que el ejercicio de origen sea un ejercicio anterior, el importe deberá ser consignado.

Importe reducción en BI aplicado en ejercicios anteriores: se consignará el importe que se aplicó en el ejercicio anterior.

Reducción ejercicio actual: se consignará el importe que se reduce en la base imponible del ejercicio actual.

Importe pendiente de reducir: se calcula de forma automática por la diferencia entre la reducción generada y la suma de la aplicada en ejercicios anteriores y en el ejercicio actual.

La suma de las cantidades consignadas en la casilla “reducción aplicada en ejercicio actual” será la que se traslada automáticamente a la liquidación.

Reserva especial para nivelación de beneficios (artículo 52 de la NF 2/2014): se reducirá de la base imponible la cantidad dotada a la reserva especial para nivelación de beneficios, para lo cual se rellenará.

Ejercicio: ejercicio de origen que da lugar a la reserva.

Dotación reducido: se consignará el importe de la dotación que se pretende reducir de la base imponible previa. Este importe está sujeto, con carácter general, a los límites del 20% (microempresa/pequeña empresa) ó del 15% (resto entidades) de la base imponible previa.

Cantidades incorporadas a la BI del ejercicio actual: se consignará la cantidad incorporada a la base imponible del ejercicio actual.

Saldo al final del ejercicio: se calcula de forma automática por la diferencia entre la dotación reducida y las cantidades incorporadas a la base imponible del ejercicio.

Los importes de “dotación reducido” y “cantidades incorporadas a la BI del ejercicio actual” se trasladan automáticamente a la liquidación.

Reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva (artículo 53 de la NF 2/2014): se reducirá de la base imponible previa el 60% del resultado contable positivo que destinen a la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva.

Ejercicio: ejercicio de origen que da lugar a la reserva.

Dotación reducción: se consignará el importe de la dotación a la reserva.

Reducción generada: será el importe de la reducción en base imponible generada. Se calculará de forma automática y será el equivalente al  60% de la dotación/reducción.

Elemento objeto de materialización: se deberá seleccionar el tipo de elemento en el cual se ha materializado la reserva que deberán ser alguno de los siguientes y con los límites establecidos en el apartado 2 del artículo 53 de la NF:

• Art. 53 2 a): Adquisición de activos no corrientes nuevos que dieran derecho a la deducción regulada en el artículo 61 de la NF.

• Art. 53.2 b): Adquisición de activos no corrientes nuevos que dieran derecho a la deducción regulada en el apartado 2 del artículo 65 de la NF.

• Art. 53.2 c): La adquisición de participaciones que cumplan determinados requisitos establecidos en este apartado c).

• Art. 53.2 d): Inversión mediante la participación en el capital de nuevos proyectos empresariales que deben cumplir los requisitos en este  apartado d).

Importe materializado en el ejercicio actual: se consignará el importe que se ha materializado en el ejercicio actual.

Importe pendiente de materializar: se calculará de forma automática por la diferencia entre la dotación para el cálculo de la dotación (casilla 7525) y el importe materializado, excepto en el caso de la materialización en elementos definidos en el apartado 2 a), que se deberá consignar el importe.

Reservas - Integración

Ejercicio: ejercicio de origen que dio lugar a la reserva.

Artículo y motivo del incumplimiento: se deberá elegir, de entre las distintas opciones que se muestran, aquella que corresponda dependiendo del motivo que ha dado lugar al incumplimiento de los requisitos señalados en los artículos 51, 52 y 53 de la NF.

Base: se consignará el importe de la base que debe ser objeto de integración.

Interés / Recargo: cuando proceda la integración de los intereses de demora, éstos se calcularán automáticamente, siendo obligatorio introducir las fechas de inicio/fin. En el caso de que proceda integrar el recargo, ésta también se calculará de forma automática, salvo que el motivo del incumplimiento sea el de “disposición de la reserva”. En este caso, la entidad deberá de introducir el dato.

Total: se calcula de forma automática, siendo la suma de la base y los intereses de demora y/o recargo. Este importe se traslada automáticamente a la liquidación.

Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores: Art. 55 y DT quinta y vigesimoquinta de la NF 2/2014, así como la Disposición Transitoria de la NF 2/1997, sobre Régimen Fiscal de Cooperativas. Sólo se podrá realizar la compensación si la base imponible previa del ejercicio es positiva.

Rentas derivadas de operaciones con quita y espera diferente al art. 54.10: De acuerdo con el artículo 55 de la Norma Foral 2/2014, las bases imponibles podrán ser compensadas con unos límites. Sin embargo, esta limitación a la compensación no resultará de aplicación en el importe de las rentas correspondientes a quitas o esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores. Por ello, se deberá indicar el importe de dichas rentas en la casilla 1573, que será a título informativo, quedando dicha cantidad fuera del cálculo de la limitación indicada.

Tipos de gravamen: a título orientativo, los tipos de gravamen de posible aplicación son los siguientes:

•  Aplicarán el tipo de gravamen del 19%, las siguientes entidades:

  • Las Mutuas de Seguros Generales, las Entidades de Previsión Social Voluntaria a las que no resulte de aplicación el tipo de gravamen previsto en el punto 8 siguiente.y las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.

  • Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento, inscritas en el registro especial del Banco de España.

  • Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales y profesionales, las cámaras oficiales, las cofradías de pescadores, los sindicatos de trabajadores y los partidos políticos.

  • Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la NF 3/2004.

  • Los fondos de promoción de empleo.

  • Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.

  • Las Sociedades y Agencias de Valores y Bolsa que tengan la condición legal de miembros de la Bolsa de Valores de Bilbao, según lo establecido por la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

     

Información adicional artículo 117.3

Elemento transmitido: Se consignará alguno de los códigos, establecidos en función de la naturaleza del elemento transmitido, que se relaciona a continuación:

1. Inmovilizado intangible

2. Inmovilizado material

3. Inversiones inmobiliarias

4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

5. Inversiones financieras a largo plazo

6. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo

7. Inversiones financieras a corto plazo

8. Otros

Fecha adquisición: Se especificará la fecha de adquisición del elemento transmitido

Fecha transmisión: Se consignará la fecha en la que se realiza la transmisión

Valor neto contable: Valor neto contable del elemento en el momento de la transmisión

Valor transmisión: Importe por el cual se ha transmitido el elemento patrimonial

Corrección monetaria: Se consignará el importe de la corrección monetaria resultante de la aplicación del apartado 9 del artículo 40 de la NF 2/2014

Otros ajustes: Importe a aplicar resultante de otros ajustes

Deducciones

Deducción para la implantación de TicketBAI: los contribuyentes que estén obligados a la utilización de un sistema informático que cumplan los requisitos a los hace referencia el artículo 122bis de la NF 2/2014 tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra por los gastos e inversiones efectuadas en el ejercicio de acuerdo con lo dispuesto en la DA 22ª de la citada Norma Foral y en el DFN 2/2021.

Se consignará en la casilla 2725, el importe de todas las inversiones y gastos efectuados en el ejercicio, y en la casilla 2726 el importe de las subvenciones recibidas, si las hubiere.

Asimismo, el contribuyente consignará el importe correspondiente a la base de deducción generada en el ejercicio actual en la casilla 2727. Esta base en ningún caso podrá ser superior a:

a) 5.000,00 euros.

b) El 1% del importe neto de la cifra de negocios (INCN) correspondiente al último período impositivo finalizado en 2019. Cuando la actividad se hubiera iniciado con posterioridad a 2019, el 1% del INCN del período impositivo de inicio. El INCN debe elevarse al año cuando el período impositivo sea inferior al año natural o en caso de inicio de la actividad.

En caso de que el 1% del INCN sea inferior a 500,00 euros (1.500,00 euros para quienes tengan derecho a la deducción al tipo del 60%), la base de deducción será la menor de: la base de deducción por inversiones y gastos, o 500,00 euros (1.500,00 euros para quienes tengan derecho a la deducción al tipo del 60%).

A continuación se seleccionará el porcentaje de deducción que corresponda (30% ó 60%), y el programa calculará directamente el importe de la deducción generada en el ejercicio actual (casilla 2729). Este importe el programa lo traslada directamente a la casilla 6533, siempre y cuando el contribuyente no haya aplicado la deducción anticipada a través del modelo KTB.

En el caso de que el contribuyente haya aplicado la deducción anticipada a través del modelo KTB, deberá consignar el importe en la casilla “Deducción anticipada modelo KTB”, que constará en la casilla 6538. El programa calculará la diferencia (deducción generada-deducción anticipada modelo KTB) trasladando dicho importe a la casilla 6533, que será la deducción generada en el ejercicio a aplicar en la declaración.

Por último, el contribuyente indicará el importe de la deducción a aplicar en el ejercicio actual  y el programa calculará el importe pendiente de deducir en ejercicios futuros.

Deducción por reversión de medidas temporales: De acuerdo con la Disposición Transitoria vigesimocuarta de la NF 2/2014, aquellas entidades que tributen a los tipos de gravamen previstos en las letras a) y b) del apartado 1 y el apartado 6 de la NF 2014 y que se hubiesen acogido a la actualización de balances tendrán derecho a esta deducción. Es necesario que previamente hayan marcado el carácter 59 “Ejercitó opción actualización de balances DFN 1/2013” en el apartado regímenes especiales y caracteres de la declaración.

Deducción por inversiones realizadas por las Autoridades Portuarias: Se consignará en la casilla 2381 el importe de las inversiones y gastos realizados en el ejercicio que dan derecho a la deducción regulada en el artículo 60 bis de la NF 20/2014. Las subvenciones recibidas se consignarán en la casilla 2382. El programa calculará de forma automática la deducción generada en el ejercicio. Posteriormente, el contribuyente será quien deba indicar la cantidad a aplicar en el ejercicio actual y el programa calculará el importe pendiente de deducir en ejercicios futuros, en el caso de que no se pueda aplicar en este ejercicio toda la deducción.

Deducción por doble imposición

 Al dar de alta una nueva deducción lo primero que se introduce es el ejercicio en el que se generó:

Si se trata de un ejercicio anterior al actual se deberá introducir el importe que se generó en el ejercicio de origen así como el importe acumulado de las cuantías aplicadas en ejercicios posteriores. El programa calculará el saldo pendiente de deducir y el sujeto pasivo rellenará la casilla   “aplicado en el ejercicio actual”.

Sin embargo, en el caso de que la deducción generada en el ejercicio actual sea la correspondiente al artículo 60.5 de la NF 2/2014, el sujeto pasivo deberá consignar el importe de la deducción generada y el programa calculará el importe a aplicar en el ejercicio actual (siempre teniendo en cuenta el importe de la cuota íntegra ajustada y las deducciones por doble imposición que el sujeto pasivo haya consignado como  “aplicado en el ejercicio actual”).

Deducción cooperativas especialmente protegidas: Se incorporarán las deducciones calculadas en los términos previstos en el artículo 27.2 y Disposición Adicional 2ª de la NF 2/1997, sobre el Régimen Fiscal de Cooperativas.

Si se trata de una cooperativa de segundo o ulterior grado a la cual se le aplique lo establecido en el artículo 28.3 de la NF 2/1997, deberá consignar el porcentaje correspondiente.

Deducciones con límite del 35% sobre la cuota líquida:

Al dar de alta una nueva deducción lo primero que se introduce es el ejercicio en el que se generó:

           En las siguientes deducciones el programa solicita más información:

Deducciones con límite del 70% sobre la cuota líquida:

 Al dar de alta una nueva deducción lo primero que se introduce es el ejercicio en el que se generó:

La suma de estas deducciones no podrá exceder conjuntamente del 70% de la cuota líquida positiva. En caso de concurrencia de deducciones afectadas por cada uno de los dos límites, el límite del 70% se aplicará sobre el exceso de la cuota líquida que resulte una vez aplicado el límite conjunto del deducciones del 35%.

Deducciones con límite del 50% sobre la cuota líquida:

Se dará de alta la deducción generada en el ejercicio actual, debiendo consignar en el concepto correspondiente, el importe de la base de deducción generada. El programa realizará los cálculos necesarios para conocer la cuantía de la deducción generada en el ejercicio.

La suma de estas deducciones no podrá exceder conjuntamente del 50% de la cuota líquida positiva. En caso de concurrencia de deducciones afectadas por límites diferentes, el límite del 50% se aplicará sobre el exceso de la cuota líquida que resulte una vez aplicados los límites de deducciones del 35% y del 70%.

Información adicional deducción por actividades de I+D

En lo relativo a la deducción por I+D, deberá cumplimentarse este apartado, indicando para cada proyecto que la entidad acoja a la deducción, el detalle que en el mismo se contiene. En el campo nº expediente se hará constar una referencia que identifique el proyecto. En caso de que se disponga de certificado de SPRI u otro órgano, se hará constar el nº de expediente en él contenida (p.e.: IG-2023/01234). En otro caso, se identificará el proyecto por su nombre o acrónimo.

TRIBUTACION MINIMA

El programa calculará de forma automática si procede o no aplicar la tributación mínima, de acuerdo con el artículo 59.3 de la Norma Foral 2/2014. En caso de que esta tributación mínima sea de aplicación en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, aparecerá marcada automáticamente la casilla 1540, y aparecerá en la pantalla, en la parte inferior derecha de la liquidación, el mensaje siguiente: “”De acuerdo con el artículo 59 de la Norma Foral 2/2014, se le aplica la TRIBUTACION MINIMA”.

El artículo 59.3 citado, señala que las deducciones sobre la cuota líquida para determinar la cuota efectiva de los contribuyentes que obtengan bases imponibles positivas, con excepción de las deducciones a que se refieren los artículos 62 a 64 y 65 de la Norma Foral, no puede dar lugar a que la cuota efectiva sea inferior, con carácter general, al 17 por 100 del importe de la base imponible.

•  Para las pequeñas empresas o microempresas, al 15 por 100 de su base imponible.
• Para las entidades que tributan al tipo de gravamen del 19 por 100, al 11,75 por 100 de su base imponible.
•  Para las entidades que tributan al tipo de gravamen del 31 por 100, al 20,25 por 100 de su base imponible.
• Para las entidades de crédito y las entidades que formen parte de un grupo fiscal que tribute en consolidación fiscal cuando alguna de las entidades que formen parte del grupo sea una entidad de crédito, al 13 por 100 de su base imponible.

Los citados porcentajes serán del 15 por 100, 13 por 100, 9,75 por 100, 18,25 por 100, 11 por 100, respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior.

En el caso de cooperativas protegidas:

• Con carácter general, el 9 por 100 de su base imponible y el 8 por 100, si se trata de pequeñas empresas o microempresas. Los citados porcentajes serán del 7 por 100 y del 6 por 100 respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior.
• Cooperativas especialmente protegidas, el 4,5 por 100 de su base imponible y el 4 por 100, si se trata de pequeñas empresas o microempresas. Los citados porcentajes serán  del 3,5 por 100 y del 3 por 100 respectivamente si la entidad mantiene o incrementa su promedio de plantilla laboral con carácter indefinido respecto al del ejercicio anterior.

La aplicación de la misma supondrá que las deducciones con límite sobre la cuota que se aplican en el ejercicio se vean reducidas hasta que la cuota efectiva alcance la tributación mínima, y el saldo que no se ha aplicado en este ejercicio, quedará para pendiente de aplicación para ejercicios posteriores.

En el caso de la tributación mínima sea aplicable a las cooperativas especialmente protegidas y existan deducciones con límite sobre la cuota, en primer lugar se aplicará la “deducción de cooperativas especialmente protegidas” y posteriormente, se aplicarán las deducciones con límite, hasta que la cuota efectiva alcance dicha tributación mínima.

Tributación conjunta al Estado y a las Administraciones Forales del País Vasco y/o Navarra

La tributación conjunta al Estado y las Administraciones Forales del País Vasco y/o Comunidad Foral de Navarra se encuentra regulada por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

Los porcentajes de tributación a cada una de las Administraciones serán calculados por el programa.

El porcentaje calculado correspondiente al Territorio Histórico de Gipuzkoa será trasladado por el propio programa a la casilla correspondiente de la liquidación.

Inclusión en la base imponible de rentas positivas obtenidas por entidades no residentes

Este apartado será cumplimentado, en todo caso y exclusivamente, por todas aquellas entidades que incluyan en su base imponible rentas positivas obtenidas por entidades no residentes a que se refiere el artículo 48 de la Norma Foral 2/2014.

La entidad declarante deberá cumplimentar los siguientes datos relativos a cada entidad no residente respecto de la que haya incluido en su base imponible determinadas rentas positivas.

• Nombre o razón social.

• Domicilio Social.

• País. Se consignará a través del desplegable el  país de residencia de la entidad extranjera.

• Importe de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

• Relación de administradores de la entidad no residente.

   

DEPOSITO DIGITAL – REGISTRO MERCANTIL

Mediante Zergabidea, se permite generar un fichero con los datos de las cuentas anuales declaradas en el modelo 200, para poder presentar en el Registro Mercantil. Se podrán trasladar no solo los datos del ejercicio actual, sino también se da la opción de trasladar los datos del ejercicio anterior.

Para ello los pasos a seguir son:

1) Se instala el programa de ayuda del Registro Mercantil, depósito digital 2023. Por defecto, el directorio de trabajo que se muestra es el siguiente:

       C:\Users\Public\Documents\D2_2023

      (C:\Usuarios\Acceso público\Documentos públicos\D2_2023)

2) Se accede a la carpeta C:\Users\Public\Documents\D2_2023  y se genera una nueva carpeta (con el nombre del declarante, por ejemplo).

Nota: Se deberán crear tantas carpetas como depósitos se desean importar (por cada declarante/ depósito, una carpeta).

3) A continuación, en ZergaBidea, se abre la declaración del modelo 200 y se pincha en la opción FICHEROS EXTERNOS:

En la siguiente pantalla se seleccionará “Grabación del fichero XML que contiene las cuentas del registro mercantil”. Si  se dispone de los datos del ejercicio anterior y se desea su traslado al depósito, se deberá pinchar en la casilla correspondiente:

A continuación, se generará el fichero para el Registro Mercantil.

Pinchando en el icono   debe guardar el fichero. Guarde el fichero en la siguiente ruta:

C:\Users\Public\Documents\D2_2023\[Carpeta_gereda_por_usted]

C:\Usuarios\Acceso público\Documentos públicos\D2_2023\[Carpeta_generada_por_usted]

4) Por último, simplemente abra el programa del Depósito Digital. La información exportada aparecerá en el programa.

SOCIEDADES PATRIMONIALES

El programa calculará de forma automática los ingresos íntegros del ejercicio, que vendrán calculados de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

En caso de que la entidad obtenga ingresos del capital inmobiliario procedentes de viviendas a los que se refiere el artículo 32 de la Norma Foral del IRPF, consignarán en el apartado de correcciones, los intereses de capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de dichos inmuebles (si existen), así como una bonificación del 20% de los ingresos del arrendamiento ó cesión, sin que la suma de ambos pueda dar lugar, para cada inmueble a un rendimiento neto negativo.

En el caso de que los ingresos sean procedentes de la cesión, o constitución de derechos de uso y disfrute sobre otros inmuebles, consignarán el en apartado de correcciones, los intereses de capitales ajenos invertidos en la adquisición, rehabilitación o mejora de dichos inmuebles (si existen), así como el 30% de los ingresos del arrendamiento ó cesión, sin que la suma de ambos pueda dar lugar, para cada inmueble a un rendimiento negativo.

Cuando entre los ingresos computados en la cuenta de Pérdidas y Ganancias se encuentren dividendos y participaciones en beneficiosa los que se refiere los apartados a) y b) del artículo 34 de la NF 3/2014 del IRPF, se consignará el importe que corresponda en el apartado de  correcciones (casilla 4230), con el límite de 1.500 euros.

Integración y compensación artículo 66 Norma Foral 3/2014: En este apartado se consignará el importe de las ganancias/pérdidas patrimoniales, así como los rendimientos positivos/negativos del capital mobiliario regulados en el artículo 63 b) y c) de la NF 3/2014 del IRPF.

Si entre los ingresos del ejercicio de la entidad se incluyen ganancias patrimoniales, el importe consignado en la casilla “pérdidas patrimoniales” se trasladará a la liquidación, reduciendo la base imponible previa, hasta el límite de dicha ganancia patrimonial. En el caso de que la entidad tenga “pérdidas patrimoniales de ejercicios anteriores”, se consignará su importe en la casilla 4252, que será compensada con el saldo positivo correspondiente a las ganancias/pérdidas patrimoniales del ejercicio actual. El importe que se trasladará a la liquidación será la suma de las pérdidas patrimoniales del ejercicio actual y las de ejercicios anteriores, de acuerdo con lo regulado en el artículo 66 de la NF 3/2014.

Si entre los ingresos del ejercicio de la entidad se incluyen rendimientos positivos del ahorro, el importe consignado en la casilla “rendimientos negativos del ahorro” se trasladará a la liquidación, reduciendo la base imponible previa, hasta el límite de dichos rendimientos positivos del ahorro. En el caso de que la entidad tenga “rendimientos del ahorro negativos de ejercicios anteriores”, se consignará su importe en la casilla 4253, que será compensada con el saldo positivo correspondiente a los rendimientos del ahorro del ejercicio actual. El importe que se trasladará a la liquidación será la suma de los rendimientos negativos del ahorro del ejercicio actual y las de ejercicios anteriores, de acuerdo con lo regulado en el artículo 66 de la NF 3/2014.

Base imponible/Base liquidable: será el importe resultante de reducir la base imponible previa con los saldos de integrar y compensar entre sí las ganancias y pérdidas patrimoniales, así como el de  los rendimientos del ahorro entre sí.

Conforme al artículo 55.5 de la Norma Foral 2/2014, las sociedades patrimoniales no podrán compensar sus bases imponibles con bases imponibles negativas pendientes correspondientes a períodos impositivos en los que no tributaron como sociedades patrimoniales.

En el caso de que la entidad tenga que integrar en la base imponible la reducción por reservas aplicada en ejercicios anteriores en los cuales no era sociedad patrimonial, y la entidad haya incumplido los requisitos establecidos en los artículos 51, 52 y 53 de la Norma Foral 2/2014,  deberá rellenar el apartado que corresponda según sea el tipo de reserva a integrar, consignando los importes, con los recargos o intereses de demora.

Deducciones por doble imposición: se consignarán las deducciones por doble imposición generadas de acuerdo con lo estipulado en el artículo 60.1, 60.5 y 60.6 de la Norma Foral 2/2014.

Deducción para la implantación de TicketBAI: los contribuyentes que estén obligados a la utilización de un sistema informático que cumplan los requisitos a los hace referencia el artículo 122bis de la NF 2/2014 tendrán derecho a una deducción en la cuota íntegra por los gastos e inversiones efectuadas     en el ejercicio que cumplan los requisitos de la DA 22ª de la citada NF y de acuerdo con lo dispuesto en el DFN 2/2021.

Se consignará el importe de la deducción generada y que se aplica en este ejercicio.

IMPRIMIR

Se puede imprimir el borrador de la declaración.

Al activar el comando imprimir del programa se genera un PDF de la declaración. A partir del mismo se podrán imprimir aquellas hojas del modelo 200 que previamente se hayan rellenado.

PRESENTACION DE LA DECLARACION

Todas las declaraciones deberán realizarse exclusiva y obligatoriamente de forma telemática. Estas transmisiones telemáticas sólo podrán autenticarse mediante clave operativa, B@kQ, ó certificado cualificado

Una vez presentada la autoliquidación, se podrá imprimir una copia de la autoliquidación con sello digital acreditativo de su presentación.

Plazo de presentación

La declaración se presentará dentro del plazo de los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.

Presentación telemática de la declaración a la Diputación Foral de Gipuzkoa

Una vez confeccionada la declaración, se procederá, a través del comando presentación de la declaración, se procederá a la transmisión de la misma, a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Gipuzkoa.

Presentación de la declaración en otras Administraciones (Bizkaia, Araba, Navarra) y en la Administración del Estado

En el caso de que en los caracteres de la declaración se haya indicado que procede la tributación conjunta con la Administración del Estado y las Diputaciones Forales de Araba y/o Bizkaia y/o Navarra, se podrán obtener los ficheros correspondientes para presentar en Araba, en Bizkaia y en Navarra, así como para la Administración del Estado.

Para ello, se deberá seleccionar el apartado  “ficheros externos” a través del cual se seleccionará el tipo de fichero que se desea generar, si es para la Administración del Estado, será un borrador, así como un fichero XML y si es para las Administraciones de los Territorios Forales y de la Comunidad Foral de Navarra, se generará un fichero XML para cada una de ellas.

• Impresión del borrador para presentar la declaración en territorio común
• Grabación del fichero XML para presentar en las Administraciones de Araba, Bizkaia, Navarra ó del Territorio Común.

Para la presentación de estos ficheros se deberá acceder a la página Web de la Administración correspondiente y seguir los pasos que en ella se indiquen.

• Presentación de la declaración en la Administración del Estado

En el caso de que proceda la tributación conjunta con la Administración del Estado, a través del apartado “ficheros externos”, tal y como se ha señalado anteriormente, se podrá imprimir la declaración en formato PDF para su posterior presentación en dicha Administración. El programa también genera un fichero XML para poder realizar su presentación en la Agencia Tributaria.

Para obtener este fichero XML, se seleccionará el icono otras administraciones”, se guardará el mismo Modelo200_2023_AdminXML.zip, al cual se le asignará un número al nombre del fichero generado, a efectos de identificar la declaración, generándose la carpeta correspondiente. Tanto la declaración en formato PDF como el fichero se podrán presentar a través de la página Web de la Agencia Tributaria, siguiendo los pasos marcados en ella.

• Presentación de la declaración en las Administraciones de Bizkaia, Araba, Navarra

En el caso de que proceda la tributación conjunta con  las Administraciones de Bizkaia, Araba ó Navarra, a través del apartado “ficheros externos”, tal y como se ha señalado anteriormente, se genera el fichero XML,  y seleccionando el icono de “otras administraciones”, se guardará el mismo

como Modelo200_2023_AdminXML.zip, al cual se le asignará un número al nombre del fichero generado, a efectos de identificar la declaración. Se genera una carpeta para cada una de las Diputaciones Forales, de forma independiente.

Para presentar el fichero en la Administración de Bizkaia, Araba y/ó Navarra, se deberá seleccionar la carpeta que corresponda a cada una de ellas, y enviará el fichero que incorpora dicha carpeta,  a través de la página Web de la Administración que corresponda.

No se podrá modificar el nombre del fichero.

Entrega de justificantes

Se presentarán  de forma telemática. En primer lugar se escanearán los justificantes para obtener uno o varios ficheros. A continuación, desde la zona azul de Zergabidea, se seleccionará la declaración y se adjuntarán los ficheros.

Deberán presentarse obligatoriamente los siguientes documentos:

• En el caso de que al contribuyente le fuera de aplica­ción la reducción de la base imponible dispuesta para el fondo de comercio financiero (artículo 24 de la Norma Foral 2/2014), deberá presentar la información referida en el artículo 9 del De­creto Foral 17/2015, de 16 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

• En el caso de que al contribuyente le fuera de aplica­ción la no integración por doble imposición internacional (artícu­los 33, 34 y 35 de la Norma Foral 2/2014), deberá detallarse en hoja aparte y de forma individualizada por cada operación, la siguiente información:

                 - NIF, razón social, porcentaje de participación en la enti­dad o, en su caso, establecimiento permanente de que se trate.

                 - País.

                 - Importe de la operación.

• En el caso de que al contribuyente le fuera de aplicación la inclusión en la base imponible de determinadas rentas positi­vas obtenidas por entidades no residentes y establecimientos per­manentes situados en el extranjero (artículo 48 de la Norma Foral 2/2014) deberá aportar el balance y la cuenta de pérdidas y ga­nancias de la entidad no residente en territorio español y/o del es­tablecimiento permanente situado en el extranjero, así como ad­juntar justificación de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.

• En el caso de que el contribuyente declarante fuese socio u ostentase los derechos económicos inherentes a la cua­lidad de socio de una agrupación de interés económico o de una unión temporal de empresas, se deberá adjuntar la notificación expedida por la entidad sobre las cantidades totales a imputar y la imputación individual realizar por la misma.

• Las entidades que hayan optado por la aplicación del ré­gimen fiscal establecido en la Título II de la Norma Foral 3/2004, de 7 de abril, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrati­vos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, deberán presentar la memoria a la que se refiere el número 6 del artículo 5 de la re­ferida norma foral, en los términos del artículo 3 del Decreto Foral 87/2004, de 2 de noviembre. No obstante, las entidades cuyo volumen total de ingresos del período impositivo no supere los 30.000 euros y no participen en sociedades mercantiles, no vendrán obligadas a la presentación de la memoria económica, sin perjuicio de la obligación de estas entidades de elaborar dicha memoria económica.